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浅淡通过所得税优惠推动中小微企业发展

发表日期:2018年3月8日  本页面已被访问 792 次


朱庆中

近年来,随着国家日益繁荣,实体经济的蓬勃发展,中小微企业在就业、创新、维护社会稳定等方面的作用越来越大,政府十分重视中小微企业的发展,出台了很多助力中小微企业发展的政策,给中小微企业带来了福音。

201771日增值税调节档次,将增值税由原来的417%13%11%6%减少一档变为现在的三挡17%11%6%等等,使得税收更加合理,为企业减负,助企业发展。国家制定了对中小微企业进行企业所得税优惠税率的政策,企业所得税率由25%最低降至10%,让发展中的中小微企业有更大的空间。但是在国家出台这么多优惠政策,很多中小微企业并没有真正感受到政策带来的好处。

我们经过仔细调研后发现了一些问题,就这一点我们来谈谈如何让国家对实体经济的发展政策落到实处。

企业所得税优惠政策是针对中小微企业进行企业所得税减免,所得税率按照不同条件,由25%最低降至10%,但是大多数中小微企业的企业所得税实际并没有降低多少,在实际调研中,我们找到了问题所在,因为大多数中小微企业现行的所得税征收基本是执行了国家税务总局于2008年下发的国税发(2008)30号文件《企业所得税核定征收办法》(试行)。

这个试行办法是在当时的社会环境下,国家税务总局根据当时的实际情况,考虑一些企业没有完整的账目所制定的试行办法,规定了对中小微企业进行所得税核定征收,由于这个文件实际上是违反了《中华人民共和国企业所得税法》的,所以文件第一条列明严禁按照行业或者企业规模大小,“一刀切”地搞企业所得税核定征收,第四条列明“推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制,改善经营管理,引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人,要及时调整征收方式,实行查账征收。,通过这两条的列明的内容来回避国家税务总局发出的部门文件违反国家法律的问题,但是也阐明了这个核定征收办法是有限制的,也是要随着社会的发展逐渐淘汰的。而现阶段大多数中小微企业依然按照行业或者企业规模大小的来核定企业所得税,这样做不但违反了《中华人民共和国企业所得税法》,甚至连本身就违法违规的《企业所得税核定征收办法》(试行)都没有遵守,使中小微企业在所得税征收上没有和大企业站在同一起跑线上。

而国家出台的所得税税率优惠,中小微企业享受不到,其中重要原因就在于企业所得税核定这个环节,企业所得税核定是由税务机关认定的,根据标准,应纳税所得额=收入总额*应税所得率,然后缴税额为:应纳税所得额*企业所得税率,所以,企业所得税缴税额=收入总额*应税所得率*企业所得税率。当国家出台政策以后调节了企业所得税率后,税务系统只要调节一下应税所得率,企业所得税就不会发生变化了,因为应税所得率本身设定的时候就是一个区间,区间范围非常之大,例如:饮食行业的应税所得率为4-25%,所以在这样的情况下,国家制定的税收优惠政策很难落到实处,也很难给中小微企业真正减负。

201651日,国家全面推行营改增,并且修改了《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定,现阶段除了一些特殊的国家规定不需要做账的特殊企业, 其他所有企业都必须按照标准做账,这个也是中华人民共和国公司法的要求。所以国家税务总局违反《中华人民共和国企业所得税法》制定《企业所得税核定征收办法》(试行)已经没有了存在的基础,也没有可以解释的理由。

所以我们认为,现在应该废除《企业所得税核定征收办法》(试行),让所有的合法企业在同一个起跑线上运营,真正减少中小微企业的负担,让国家制定的有利于实体经济发展的政策能够落到实处。

在我们的调研中,我们发现,现阶段还是有一些很多年以前的制定的部门规定在实际中执行,而国家应新的挑战制定的很多新政策都是针对现今的实际情况,以及正式改版的法律法规来阐述的,但是在实际的执行中,由于多年以前部门制定的部门文件一直在执行,所以在实际的调节中,出现了政策呼声很大,实际效果一般的状况发生,也导致了大量的国家优惠政策、促进实体经济发展的新规在落实的过程中,被一些执行了多年的部门规定所替代,最后导致多项政策无法真正落到实处。所以我们也建议,政府在制定新的政策的时候,应该将新政策涵盖范围内的、执行了多年的、与新政策有冲突的或者是直接违反了现有法律法规的一些部门的规定同期废除,这样才能让这些新政策真正落到实处,从而促进企业发展,促进国家进步。


 



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